Quy định về doanh thu tính thuế nhà thầu đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài giao thầu cho nhà thầu phụ.

Quy định tại điều 12, thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế GTGT đối với nhà thầu:

“b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục cho nhà thầu phụ được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

…

b) Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với một số trường hợp cụ thể:

b.1) Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau hoặc một phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu khi xác định số thuế GTGT phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất đối với ngành nghề kinh doanh cho toàn bộ giá trị hợp đồng."

Quy định tại điều 13, thông tư 103/2014/TT-BTC về tỷ lệ thuế TNDN đối với thuế nhà thầu đối với ngành kinh doanh như sau: thương mại: 1%, dịch vụ 5%, xây dựng lắp đặt không bao thầu NVL là 2%

--> Do đó, trường hợp nhà thầu nước ngoài thực hiện hợp đồng giao lại một phần giá trị công trình cho nhà thầu phụ Việt Nam hoặc nước ngoài và danh sách các nhà thầu phụ được liệt kê kèm theo hợp đồng tổng thầu, thì:

- Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài không bao gồm phần giao thầu phụ.

- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu: 1% đối với doanh thu từ hoạt động thương mại, 5% đối với hoạt động cung cấp dịch vụ